为更进一步法规资源税征收管理工作，改进缴纳公共服务，防范涉税可能性，商务部研究工作制定了《资源税征收管理工作规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。
第一条 为法规资源税征收管理工作，根据《中华民国税赋征收法规》及其法律法规、《中华民国资源税组织法》及其法律法规和《司法部 商务部关于全面性推进资源税进行改革的通知》（税务〔2016〕53号）明确规定，制定本规程。
第二条 纳税人开采或者制造资源税应税产品，应当违法向开采地或者制造地负责人税务机关审批缴纳资源税。
第三条 资源税应纳税额按照应税产品的计税营业额或者卖出数目乘以适用税收计算。
计税营业额是指纳税人卖出应税产品向购买方收取的全部价款和价外开销，不包括税率销项税额。
计税卖出数目是指从量计征的应税产品数目。
原矿和精矿的营业额或者销量应当分别审计，未分别审计的，从高确定计税营业额或者卖出数目。
纳税人开采或者制造有所不同税目应税产品的，应当分别审计有所不同税目应税产品的营业额或者卖出数目；未分别审计或者不能精确提供有所不同税目应税产品的营业额或者卖出数目的，从高适用税收。
第四条 计税营业额或者卖出数目，包括应税产品具体卖出和等同卖出两部份。等同卖出包括下述情况：
（一）纳税人以自采原矿必要原料为非应税产品的，等同原矿卖出；
（二）纳税人以自采原矿洗选（原料）后的精矿倒数制造非应税产品的，等同精矿卖出；
（三）以应税产品融资、重新分配、卖掉、赠与、以物买卖等，等同应税产品。
第五条 纳税人有等同卖出应税产品行为而无销售价格的，或者审批的应税产品价钱显著偏低且无强制执行的，税务机关应按下列次序确定其应税产品计税价钱：
（一）按纳税人近期时代的产品的平均值销售价格确定。
（二）按其他纳税人近期时代的产品的平均值销售价格确定。
（三）按应税产品组成计税价钱确定。
组成计税价钱＝生产成本×（1+生产成本利润）÷（1-资源税税收）
（四）按后续原料非应税产品价钱，减去后续原料节目的生产成本收益后确定。
（五）按其他恰当方式确定。
第六条 纳税人与其关连中小企业两者之间的的业务来往，应当按照独立中小企业两者之间的的业务来往收取或者支付价款、开销。不按照独立中小企业两者之间的的业务来往收取或者支付价款、开销，而减少其计税营业额的，税务机关可以按照《中华民国税赋征收法规》及其法律法规的有关明确规定进行恰当变更。
第七条 对同时符合下述前提的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税营业额时，可予以扣减：
（一）包含在应税产品收入中；
（二）属于纳税人卖出应税产品节目发生的运杂费用，明确是指运送应税产品从牛池湾或者洗选（原料）地到本站、渡轮或者购买方指定一处的运杂费用；
（三）取得相关运杂费用单据或者其他有权有效地凭据；
（四）将运杂费用与计税营业额分别进行审计。
纳税人扣减的运杂费用显著偏低导致应税产品价格偏低且无强制执行的，负责人税务机关可以恰当变更计税价钱。
第八条 为公正原矿与精矿两者之间的税率，对同一种应税产品，征税单纯为精矿的，纳税人卖出原矿时，应将原矿营业额换算为精矿营业额缴纳资源税；征税单纯为原矿的，纳税人卖出自采原矿原料的精矿，应将精矿营业额折算为原矿营业额缴纳资源税。
第九条 纳税人以自采未税产品和外购已税产品混和卖出或者混和原料为应税产品的，在计算应税产品计税营业额时，准予扣减已分开审计的已税产品购进额度；未分开审计的，悉数计算缴纳资源税。已税产品购进额度当期严重不足扣减的可结转下期扣减。
外购原矿或者精矿型态的已税产品与本产品征税单纯有所不同的，在计算应税产品计税营业额时，应对混和营业额或者外购已税产品的购进额度进行换算或者折算。
第十条 纳税人审计并扣减当期外购已税产品购进额度，应依据外购已税产品的税率单据、中国海关出口税率配有缴款书或者其他有权有效地凭据。
第十一条 纳税人用于扣减运杂费用及外购已税产品购进额度的凭据，应按照《中华民国税赋征收法规法律法规》第二十九条明确规定妥善保存。
第十二条 资源税在应税产品或者自用节目计算缴纳。纳税人以自采原矿原料精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿卖出或者自用时缴纳资源税。
纳税人以自采原矿必要原料为非应税产品或者以自采原矿原料的精矿倒数制造非应税产品的，在原矿或者精矿移送节目计算缴纳资源税。
以应税产品融资、重新分配、卖掉、赠与、以物买卖等，在应税产品产权转移时计算缴纳资源税。
第十三条 各地税务机关要严肃做好缴纳辅导工作，监督纳税人法规填报《资源税纳税申报表》，改进缴纳公共服务。
第十四条 各地税务机关要严苛实施《资源税纳税申报表》（不渗出资源税）的审批要求，不得要求纳税人额外增加报送的资讯。
进资源税折 观澜公司注销扣立案方法，2018年10月初前将资源税折扣的资讯由报送税务机关改为纳税人另行判别填报《资源税纳税申报表》附图（三），并将相关的资讯留存核定。
第十五条 各地税务机关应按照中华人民共和国国务院信 观澜公司注销息化“放管服”进行改革的整体要求和《中华民国资源税组织法》明确规定，具体纳税人按月、按季、按 观澜公司注销日或者按次审批缴纳资源税，更进一步改进缴纳公共服务。
第十六条 各地税务机关要监督纳税人做好资源税减免税审批管理工作，实施减免税方针。
第十七条 资源税减免实行分类管理。
（一）符合《中华民国资源税组织法》第七条第二项明确规定的减征或免征资源税情况的中小 观澜公司注销企业，可向负责人税务机关提出，由省、自治州、省辖市天津市人民政府决定，税务机关根据省、自治州、省辖市天津市人民政府的决定，减征或免征资源税。
（二）气田中小企业按时的减征比率填报，以纳税申报表及附图作为资源税减免立案的资讯。
（三）其他应税产品开采或者制造中小企业，均通过立 观澜公司注销案方式向负责人税务机关审批资源税减免。负责人税务机关应建立完善后续管理 观澜公司注销模式，加强对资源税减免中小企业的跟踪管理工作。
第十八条 购买未税矿产品的的单位，应当立即向负责人税务机关兼办扣缴税收登记，违法代扣代缴资源税。
资源税代扣代缴的适用应限定在除天然气、原油、煤之外的，税源小、零星、定期开采等无法在采矿地审批缴纳资源税的矿产品。对已纳入开采地长时间财务管理工作或者在卖出矿产品时开具税率单据的纳税人，不采用代扣代缴的征管方法。
第十九条 负责人税务机关要加强资源税审批统计数据总质量管理工作，不定期风险评估纳税人审批统计数据总质量，重点项目审核从量计征税目计税的单位是否准确，从价计征税目审批售价是否恰当，统计数据有无缺项等。
第二十条 负责人税务机关可以通过矿产品税率单据核对、内部信息采集和机构协同等方法，探索创新以票控税、数据管税、综合性治税的新细节、新途径，强化资源税泉源控管。
第二十一条 负责人税务机关可通过查询纳税人税率单据存根联、会计联和单据领购簿等记载的数据与纳税人资源税审批数据进行关连核对，以识别纳税人在审批税率的同时是否相应审批了资源税，或者其审批的计征资源税销量、销售价格是否存在少报等可能性难题，咨商纳税人大大提高纳税申报总质量，防范或化解涉税可能性。
第二十二条 各级税务机关要立即与采矿业管理工作机构、行业协会等有关机构沟通协同，实现数据共享，加强资源税事先事中当场管理工作。
第二十三条 各省市、自治州、省辖市税务机关应当依托信息技术管理工作新技术，参照全国或主要矿产品价格指数立即数据，以及当地相关部门矿产品立即价钱数据，建立本地矿产价钱监视体制。
第二十四条 各省市、自治州、省辖市和计划单列税务可以结合本地具体，根据本规程制定具体办法。
第二十五条 自然资源税按照体制改革省区制定的必要征收管理工作。
第二十六条 本规程自2018年7月1日起施行。《商务部关于发布〈矿产资源税征 观澜公司注销收管理工作必要（试行）〉的新闻稿》（商务部新闻稿2015年第51号）、《商务部关于认定收购未税矿产品的营生为资源税扣缴义务人的批复》（国税函〔2000〕733号）同时废止。
资源税从价计征进行改革实施以来，税务总局相继下发了矿产资源税管理工作必要、实施资源税外商投资新闻稿等若干征管文档。从各地进行改革实施状况看，税赋征管运行稳定，征纳社会秩序较好，较差地实现了进行改革的预想目的。但也有部份税务机关和纳税人反映具体管理工作中存在一些亟待法规和具体的征管难题。为更进一步法规资源税征收管理工作，改进缴纳公共服务，防范涉税可能性，商务部研究工作制定了《资源税征收管理工作规程》（下述简称《规程》）。
《规程》主要遵循了下述准则：
一是巩固资源税从价计征进行改革的研究成果。通过梳理资源税从价计征进行改革以来的相关征管文档，归纳各地好的征管专业知识，将其中更为成熟期、实践中已证明了系统化的做法提炼进入《规程》，以更进一步巩固进行改革研究成果，放大进行改革实施的现象。
二是深入实施中华人民共和国国务院信息化“放管服”进行改革要求，改 观澜公司注销进缴纳公共服务。将 观澜公司注销法规资源税税源管理工作、改进资源税折扣立案方法、必要简并资源税征期、加强资源税泉源控管等具体写入《规程》，以更进一步改进缴纳公共服务，减轻纳税人的办税负担。
三是增强边线精神，防范资源税缴纳和征税可能性。资源税从价计征进行改革全面性推开后，对资源税金融提出了新要求。为此，《规程》在阐述各地专业知识的为基础，明确指出了通过审批审核、机构协同等途径防范和化解资源税可能性的要求，联合防范涉税可能性。
《规程》分为26条，具体了等同卖出的范围内、保险费扣减的前提、代扣代缴的准则、应税产品计税价钱确定方式以及法规审批、机构协同、数据共享、金融等事宜，主要细节如下：
（一）具体了自采自用原矿或精矿计税价钱的确定方式
在具体征管管理工作中，对纳税人开采原矿并自用于原料（或冶炼）非应税产品的，其自用原矿或精矿的计税价钱无法确认。为解决上述难题，除可依据《中华民国资源税组织法法律法规》第七条明确规定外，《规程》新增了按商业价值构成进行价钱确认的方式，即按后续原料非应税产品价钱，减去后续原料节目生产成本收益后确定。这种方式在一些周边地区已被实践证明系统化，各地认为有适当纳入《规程》中。同时《规程》新增了“按其他恰当方式确定”的兜底条文。
（二）具体了运杂费和外购矿的扣减范围内及凭据
资源税实行从价计征进行改革后，资源税的征税单纯为原矿和精矿，计税依据变更为精矿或原矿等产品的销售额。在一般来说只能，销售额与运杂费、自采矿与外购矿是分别审计的，但具体状况比较简单，结算方法多种多样，有的纳税人销售额包含运杂费，有的纳税人将外购矿与自采矿进行混和后卖出。为公正税率，避免反复征税，使资源税计税依据回归到自然资源本身的商业价值上去，《规程》明确规定对包含在销售额中的运杂费用或外购矿购进额度进行扣减。
《规程》第七条具体计征资源税时扣减运杂费用的前提。同时强调，如扣减的运杂费用显著偏低且无强制执行，负责人税务机关可以恰当变更计税价钱。
《规程》第九条具体了对自采矿与外购矿进行混售、混洗（原料）的计税方式。《规程》第十条订明扣减的凭据包括外购已税产品的税率单据、中国海关出口税率配有缴款书或者其他有权有效地凭据。
（三）法规了资源税减免方针实施方法
从2010年6月到2016年7月，天然气、煤、钼、矿等应税产品相继实行资源税从价计征进行改革。由于每次进行改革针对的矿产品目状况有所不同，的设计的减免方针及实施方法也有所不同，为便利纳税人查阅和干部执行，《规程》规定气田中小企业必要以其填报的纳税申报表及附图 观澜公司注销作 观澜公司注销为资源税减免立案的资讯才可；其他纳税人按照明确规定进行资源税减免的资讯的立案。
为实施中华人民共和国国务院信息化“放管服”进行改革信念要求，《规程》规定,在2018年10月初前将资源税折扣的资讯由报送税务机关改为纳税人留存核定，以更进一步减轻纳税人报送的资讯的负担。
（四）法规了资源税代扣代缴
全面性推开营改增后，税率单据车轮已在采矿业采选和通货节目全面性建立，为借助税率单据控管资源税零星税源创造了有利于。通过山西省、成都、山西一些两县借助税率单据控管资源税零星税源的试点经验看，资源税可以做到在开采地泉源控管，纳税人另行审批缴纳资源税比率 大大提高。为此，《规程》规定，“对已纳入开采地长时间财务管理工作或者在卖出矿产品时开具税率单据的纳税人，仍然采用代扣代缴的征管方法。”同时，为了法规代扣代缴，《规程》还规定“资源税代扣代缴的适用应限定在除天然气、原油、煤之外的，税源小、零星、定期开采等无法在采矿地审批缴纳资源税的矿产品”。
观澜公司注销（五）完善了机构协同和可能性防治政策
采矿业管理工作机构、行业协会拥有大量的涉税数据，例如采矿权出让转让数据、矿产品产销量和矿价数据等，这些第三方数据有利于资源税上游控管和可能性防治，因此《规程》强调税务机关要立即与采矿业管理工作机构、行业协会等有关机构沟通协同，实现数据共享，加强资源税事先事中当场管理工作。
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