2021-03-04

相信很多财务人员都知道，一般纳税人与小规模纳税人的区别。它们两者之间最大的区别之一就是进项税额是否可以抵扣。但很多企业的财务人员没有计算过，增值率与采购占销售额的比例分别是多少的时候，选择一般纳税人更有优势。

首先，让我们站在增值率与采购占销售额的比例角度来考虑如何筹划。仅仅从增值税的角度，至于成本等其他方便暂时不考虑。

假如A公司为一般纳税人，销售电脑，税率为13%，销售额为1000万元，取得了不含税的采购额为800万元，选择是一般纳税人好还是小规模呢？

首先考虑销售额，也就是我们的销售收入。

增值率是增值额占不含税销售额的比例。增值额=1000-800=200万元，增值率=200/1000=20%，增值税=（1000-800）*13%=26万元。

B公司为小规模纳税人，增值税率为3%，不含税销售额1000万元，增值税=1000*3%=30万元。

同样是1000万的销售额，小规模缴纳增值税比一般纳税人多4万元（30-26=4万元），相比之下一般纳税人更有优势。

从上面的例子可以看出，有下列等式成立：

不含税销售*增值率*13%=不含税销售额*3%，增值率=23.08%

也就是说，当增值率为23.08%时，企业无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人，增值税的税收负担是相等的。

增值率>23.08%时，选择小规模纳税人，更有优势。

增值率<23.08%时，选择一般纳税人，更有优势。

其次考虑购货额，也就是我们说的能抵扣的进项税。

如果是一般纳税人，采购不含税为800万元，都取得了增值税专用发票，可以抵扣的情况下，增值税=1000*13%-800*13%=26万元。

采购额占销售额的比重=采购额/销售额=800/1000=20%,（下面均为不含税金额。）

税销售*13%-税采购额*13%=税销售额*3%，

税销售*13%-税销售*(采购额/销售额)*13%=税销售额*3%，

采购额占销售额的比重=(采购额/销售额)=76.92%

(采购额/销售额)>76.92%时，选择小规模纳税人，更有优势。

(采购额/销售额)<76.92%时，选择一般纳税人，更有优势。

如果采购金额不能抵扣，肯定就是选择小规模更划算。

总之，公司在成立之前就要提前筹划，如果筹划前没有明确的数据，可以先成立小规模纳税人，以后变更为一般纳税人比较方便。

【松汇智企】提供代理记账、公司(工商)注册及税收筹划等企业财税服务等问题，请咨询客服或添加客服微信（WDYY809），松汇智企提供一对一服务，免费沟通帮您解决财税难题。

标签：