2019-09-12

      小微企业开普票，没进项，怎么缴纳所得税？根据题主表达，可以分析得出：1、小微企业销售收入开具的是增值税普通发票；2、采购没有正常获得增值税发票；企业所得税如何申报缴纳，应从以下几方面考虑：

一、小微企业的身份

1、小微企业增值税纳税人身份

小微企业从增值税纳税人身份划分为：增值税小规模纳税人和增值一般纳税人两种。增值税纳税人身份仅对于增值税纳税事项构成实质影响，题中问的是所得税，可以不用考虑增值税纳税人身份。

2、小微企业所得税适用身份

所得税可以分为：企业所得税和个人所得税（经营所得）两种。根据现有的经营主体形式，公司制企业适用于企业所得税，非公司制企业通常适用个人所得税！

二、如何申报缴纳所得税

1、适用于企业所得税的主体

没有进项的公司制企业，适用于企业所得税。根据2019年1月1日实施的小微企业普惠性税优政策，和没有法定税前扣税凭证的相关规定，企业所得税只能硬着头皮以实际销售收入为应纳税所得额，乘于实际征收率，申报缴纳企业所得税！

小微企业正常的企业所得税应纳税额=（收入-成本-合理的费用）*适用征收率

由于该小微企业没有正常取得“进项”（成本发票），且大概率费用发票也会缺失，因此其企业所得税应纳税额=（收入-0-0）*适用征收率

适用征收率：根据普惠性税优政策，笔者将适用征收率概括为：0——100万元，适用征收率为5%；超过100万元且不超过300万元的。适用征收率为10%；且同一个纳税人，企业所得税应纳税额分段计征！

2、适用于个人所得税的主体

个人所得税经营所得，最新的政策是采用5级超额累计税率，即收入越高，税率越高，应纳税额绝对值越大。

第十五条 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产、经营活动的个人,以其每一纳税年度来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及其他生产、经营活动的所得,减除费用六万元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额.

小微企业没有成本发票，税前扣除项目缺失，其个人所得税（经营所得）应纳税所得额参照企业所得税应纳税所得额执行！且所得税不享受普惠性税优政策！

采用核定征收的经营主体，其个人所得税现行政策下，实际税前扣除数对应纳税所得额没有影响。因此，有或者没有进项的小微企业，其个人所得税应纳税额一致，没有差别！

三、综述

      无论是适用于企业所得税还是个人所得税的主体，采用查证征收没有成本发票，应纳税所得额接近于收入，正常取得成本发票，应纳税额所得额必然降低！采用核定征收的主体，其应纳税额额仅收到核定的征收率或者定额金额影响，没有成本发票的经营主体应纳税额不受影响！因此，没有成本发票的小微企业，以申请核对征收所得税为佳，特别是不能享受普惠性税优政策的非公司制企业，尤为突出！

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