2019-08-29

最近，长江公司（化名）接到税务机关通知：上半年收到黄河公司一张发票，黄河公司已经走逃且未报税。这张发票不能用于计税，并且要接受税务调查，视具体情形作下一步处理。是不是只要上游走逃不报税，下游发票就不能用，甚至上游违法、下游也要承担责任呢？这要区分具体情况来看，其中关键在于“三流（发票流、资金流、货物流）一致”。

一、可以证明三流一致

如果上述二公司之间确实发生了货物交易，资金已经支付，发票票面内容与实际业务完全相符，则长江公司提供证据，证明事实，此发票其实并无问题，仍可正常入账并依法用于计税（抵扣增值税、在所得税前扣除等）。

长江公司需要提供证据包括：

证明资金流：

（1）银行单据

（2）资金流水。（注意：现金支付、承兑汇票通常会被重点关注）

证明货物流：

（1）购货合同或者协议

（2）运输单据及运费支付凭证

（3）入库单据、领用单据、领用项目合同或者协议等

证明发票流：

发票联、抵扣联

需要提醒会计们的是：

如果上述款项尚未支付，本身并不构成“三流不一致”、资金流不真实的理由。但需要提供尚未支付原因证据，比如相关合同或者协议约定付款期限未到、货物存在瑕疵尚处于沟通之中、本公司资金困难（可以用银行流水证明）、二公司定期对账单据等。

二、有实际交易的第三方开票

我们延伸一下这个案子：假设长江公司工地建设过程中，对于部分货物可以采取现场购货方式。

某天，有人拉了一批货物来，自称是“黄河公司”的（其实不是）；双方讲好价，就把货物留下了。长江公司索取发票，“黄河公司”的人就提供了黄河公司开具发票（其实是从黄河公司买票）。

（一）发票方面

这种情况就是俗称“三方票”。对于长江公司来讲，三流俱全，本无问题。关键在于是否“不知情”；只要长江公司能够提供上述证据，合理证明本公司就是以为货出自黄河公司，款项也付给黄河公司（这个很重要；如果付到其他账户，就说不清了。如果付到黄河公司账户，对方如何操作，则与本公司无关），发票也是黄河公司开具，自然符合逻辑。而且基于“无罪推定”原则（行政处理“优势证据”规则），如果“本公司确实不知情”，则通常不会被认定“发票违法”。

（二）税收方面

当然，这种“三方票”的情形，对方肯定违法；也就是说，这张发票确实不能用了。长江公司如果能够联系到真正的销售方（就是实际送货的人），由真正销货方为本公司补开发票；则补开发票可正常入账并依法用于计税。如果不能补开发票，则产生税收方面的损失了（不能用于抵扣增值税及所得税税前扣除）。

三、本公司直接买票但货物交易真实存在

再修改一下这个案子：长江公司从某人手里买了一批货，但是销售人无法提供发票，本公司就直接找到黄河公司，买了这张发票。

（一）发票方面

毫无疑问，买票违反税法甚至刑法，需要依法承担行政甚至刑事责任。

注：《中华人民共和国发票管理办法》

第二十二条，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（此案，长江公司与黄河公司并无实际业务，却让黄河公司为本公司开票）。

第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（二）税收方面

既然确实购买货物，则仍可按前文联系实际销售人“补票”处理。

四、本公司直接买票，无真实购货业务

假设长江公司并未购货，只是出于抵税目的，而购买此票。则因发票违法，需要依法承担行政甚至刑事责任；且因并未发生实际购货，也不存在补票、计税（抵扣、扣除）等情形，自须依法补税、缴纳滞纳金及罚款，视金额、情形也会构成偷税或者逃税的违法甚至犯罪事实。

对方走逃的“失控发票”，这次你会处理了吗？

【松汇智企】提供代理记账、公司(工商)注册及税收筹划等企业财税服务等问题，请咨询客服或添加客服微信（WDYY809），松汇智企提供一对一服务，免费沟通帮您解决财税难题。

标签：