2019-04-03

4月刚开始，每天都有大量朋友留言问：我这个该开16%还是13%?我还可以开16%吗？今天就和大家做一下相关知识分享！

一、4月还能不能开16%了？增值税纳税义务发时间判定很重要

明确告诉各位：4月以后也可以开具16%发票！只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务，即便是4月份之后开具发票，仍然适用16%的增值税率。

提醒一下：4月1日之后，会重点监控企业错误的用老税率开具发票的情况。

增值税新税率实施后，企业要根据自己实际的经营情况，正确的选择增值税发票税率。现在企业税收优惠政策不断深化，税务也加大了对偷税漏税的稽查，税务稽查的一个重点就是发票的稽查。企业不要随意选择原税率开具增值税发票，最后被税务稽查，不光有罚款，还有滞纳金，严重的还会被移交司法机关。

二、该开什么税率发票清楚了！

1、4月1日之前的纳税义务时间开16%，10%，之后的就开13%，9%。

2、如果4月1日之后纳税义务开具了16%、10%的发票，应该收回作废重开正确税率的发票。

3、如果4月1日之前达到纳税义务，当期未开票，但是进行了未开票收入申报，那么可以补开原税率发票。

4、如果如果4月1日之前达到纳税义务，当期未开票，也未进行未开票收入申报，那么应该调整纳税申报表，补申报后可开原税率发票。

5、不能因为合同签的16%或则客户要求，就把实际纳税义务是4月1日之后还按照16%开具发票，这是不符合规定的。销售方开具了不符合规定的发票，购买方也存在不得抵扣的风险。客户如果觉得亏，可以沟通调税不调价。

6、4月1日之后的纳税义务，如果强行按照16%开具了发票，系统是可以操作成功的，税务会不会检查纠正？这个不打包票，各地管理松紧不一。但是可以肯定的是，税务局发现这个异常非常简单，就是把开票系统4月1日后开具的原税率发票发给你让你写情况说明即可，然后就看你怎么提供证明资料，怎么圆？

7、三档并两档，未来还会有税率的变更，如果想避免这种尴尬情况，在合同的签定上可以重新筹划一下，比如按照价税分离签订合同，税率根据纳税义务时间和国家政策规定相应调整。

三、目前仅有这两种情况还可开具老税率发票

案例1：企业2019年3月向客户企业销售货物，但由于各种原因客户未索取发票。该企业在3月份对该项销售货物行为做了“未开票收入”，并在4月初征期按16%的适用税率进行了纳税申报。4月，客户索要发票，则你企业仍可以按照16%老税率向客户开具发票。

总结：纳税义务发生在4月1日之前的应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原16%、10%税率补开发票。

案例2：A企业在3月8日向B企业销售货物一批，当日开具了增值税专用发票，税率16%。4月3日，B企业提出，该批货物质量存在问题。经协商后，A企业同意给予销售折让处理。

（1）如B企业还未将此发票认证，则A企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

（2）如B企业已经将此发票认证，则B企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，A企业仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

总结：纳税人原来按照16%、10%税率开具发票的业务，发生了销售折让、中止或者退回的，应按照16%、10%税率开具红字发票冲回；

纳税人原来按照16%、10%税率开具的发票，发现开票错误的，先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后，再按照16%、10%税率开具正确的蓝字发票。

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