2019-03-11

一、增值税政策执行后，提前清查合同发票，关注6个问题！

1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗？

如：2018年12月购进水泥一批，不含税价100万元，进项税额16万元；

（一）如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元；税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

（二）如果是以不含税价签的合同，应纳增值税16万元；税率调整后毛利不变，为200-100=100万元，应纳增值税=200*13%-16=10万元。

结论：税率下降后，以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

2、购买货物，在税改前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，税改后销售（一般计税方法），还能适应13%税率吗？

在税改前取得16%税率专票，税改后销售（一般计税方法）也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了，并没有！因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

3、 销售方想特意等到税改确定后才开发票，怎么处理？

这要看自己议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。

4、增值税税负降了，利润相应增加了，对企业真的有影响吗？  

增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

5、税改前签的合同，等到税改后去开票就是按9％吗？

要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，且合同当时也是按9%签的合同，可以开9%的发票。

6、想问对于购销双方都有什么影响？建筑的总包合同呢？

对购销双方都有利，对制造业等少付3个点的增值税税额。老项目没有影响，按简易计税，新项目，长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少3个点。

二、对企业和财务人员，意味着什么？

税率下降，直观来说产品增值部分的税负下降。同时，各环节中占用的资金也下降。

（一）如果你是生产者

——税率下降，产品销售价格下降。随着税率下降，在生产过程中需被占用的资金减少；随着税率下降，增值税税负也下降。如果我的含税价格不变呢？那么可以节约更多哦！

（二）如果你是消费者

——税率下降，产品购买价格下降。当每一个环节的税率都在下调时，最终产品或服务的消费者应能享受到多环节税率下调后的购买价格。

（三）如果你是财务

——务必传达好政策、清查合同和发票。如果可以沟通，以开票时间为税率确认依据哦。3月-5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等新政落地之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。

从现在开始，把政策传递给公司相关业务部门，通知业务部门再新签合同时，约定不含增值税价格，同时注明按国家规定增值税税率收取销项税额。对于执行中的合同，注意准确把握增值税纳税义务发生时间，按正确的税率开具发票。

对于可能横跨两个不同税率期间的合同，购销双方最好坐下来共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。最好按现在的合同价格和现行税率计算出不含增值税价格，然后在根据新税率，调整应收（付）的合同价格。

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