2021-08-17

小规模纳税人3%的税率将下调1%至2021年底，这意味着小规模纳税人可以继续开具1%的发票，那么如果客户要索要3%的特价票呢？

01

如果继续1%的小规模实施，能否开出3%的特别票？

根据最新政策，湖北省小规模纳税人分阶段适用税收政策:

到今年年底，湖北省非小规模纳税人将从3%降至1%。也就是说，从现在到年底，小规模纳税人都适用1%的税率。

但是在实践中，有一种情况是客户坚持3%的特价票，因为这样可以抵消更多的税费。(注意:如果对方要求开出3%的普通票，可以直接告诉对方没有必要。普通票不能抵扣进项税，税额无关紧要。)

以含税价格在100元的商品为例:

要求3%特价票的客户可以额外扣除1.92元的进项税，所以从客户的角度来看，他们绝对愿意在同样的售价下要求3%的特价票。

那么，小规模纳税人能否开出3%的专票，如果开出，会有哪些不良影响？

02

你能开一张3%的小规模特价票吗？

是否影响其他业务享受免税？

首先，小规模纳税人可以开具3%的专票。因为小规模的3%减1%是税收优惠

财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定:享受免税、减税待遇的纳税人，可以依照本办法的规定，免除免税、减税待遇，缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得申请免税、减税。

小规模纳税人开出3%的特别票，相当于放弃减税。发行特价票的部分需要按照3%的税率缴税，所以我们要多交钱，这显然对我们不利。

还有，如果开出3%的特价票，会不会影响其他业务享受免税？

答案是没有效果。税务局明确，小规模纳税人开具放弃免税专票，不影响其他业务享受免税。以下是税务局的答复:

其实总结如下:开特价票的正常缴纳增值税，不开特价票的依然可以享受免税优惠。因此，小规模纳税人为某客户开具3%的专票，不会影响其他客户的减税优惠，可以继续开具1%的发票。

但实际上，不同地区实施的政策可能不一样！有些地方在开出3%的时候会直接免除免税。有些地方直接规定3%的特价票不能开。因此，在实际工作中，建议在开展相关工作前咨询当地税务机关。

03

我不想开3%的特价票

怎么解决？

小规模纳税人开出3%的特价票，其实对我们并没有好处，而且也麻烦，那么如何才能避免开出3%的特价票呢？

事实上，客户想要3%的特价票只是为了扣除更多的进项税。如果我们能给对方一些价格优惠，我们就可以避免。

比如，100元含税商品原价在适用3%征收率时会按照不含税价格重新定价，然后再按照1%征收率重新定价。

新售价比原售价低1.93，与此前3%特价票扣税一致。所以客户非常愿意降低售价，同时也省去了我们开3%特价票的麻烦。

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