2018-07-20

松汇网为您解答：

　　日常工作中，我们经常会遇到关于小规模纳税人的涉税问题。今日梳理了关于小规模纳税人常遇到的问题，一起来看看吧!

　　小规模纳税人什么状况可减交税款

　　问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能按照出售额全额交税不能有任何抵扣?

　　答：不是的。按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技能维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(〔2012〕15号)，小规划交税人也有可以进行税额抵减的状况，那就是初度购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期缺少抵减的部分结转下期继续抵减。

　　其他提一点，依据《财政部、国家税务总局关于全国施行增值税转型改造若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政部国家税务总局关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)，小规划交税人(除其他个人)出售自己运用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人征收率不只需3%还有5%

　　问：我公司是一家小规模纳税人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率交交税款?

　　答：不是的。按照《财政部国家税务总局关于进一步清楚全面推开营改增试点有关劳务派遣效能、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规矩，小规划交税人的征收率不只需3%还有5%，小规划交税人简易计税基本上都是运用3%的征收率，可是关于小规模纳税人出售、租赁不动产和土地运用权，供应劳务派遣效能选择差额交税这几种业务，适用的征收率均是5%。

　　小规模纳税人从季度中心认定为一般交税人的申报方法

　　问：我公司是一家小规模纳税人，从季度中心认定为一般交税人，那么我公司这一个季度应该怎样申报呢?

　　答：从季度中心成为一般交税人，从认定为一般交税人起开始按月申报，而季初的那一个月因为仍是小规划交税人申报期限为季后15天内。举个比如，你公司从2月1日起成为一般交税人，那么从3月起要按月申报上一个月的税，而在4月申报期前都可以按照小规划交税人的征收率申报1月份的税。

　　全国鉴证咨询业及住宿业增值税小规划交税人可自行开具增值税专用发票

　　问：我公司是一家从事鉴证咨询业的小规划交税人，因为业务的原因需求开具专票，那么除了去税务机关代开专票这一个途径之外还有其他途径吗?

　　答：有的。国家税务总局发布了《国家税务总局关于翻开鉴证咨询业增值税小规划交税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)，自2017年3月1日起将全国规划内的鉴证咨询业增值税小规划交税人归入自行开具增值税专用发票试点规划。文件规矩：“全国规划内月出售额跨过3万元(或季出售额跨过9万元)的鉴证咨询业增值税小规划交税人(以下简称“试点交税人”)供应认证效能、鉴证效能、咨询效能、出售货品或发生其他增值税应税行为，需求开具专用发票的，可以经过增值税发票处理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点交税人出售其获得的不动产，需求开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”

　　除了鉴证咨询业以外，按照《国家税务总局关于在境外供应建筑效能等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，住宿业增值税小规模纳税人可以自开增值税专用发票，具体可以看文件。

　　文件依据：

　　1.《国家税务总局关于翻开鉴证咨询业增值税小规划交税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》

　　2.《国家税务总局关于在境外供应建筑效能等有关问题的公告》

　　5.小规模纳税人未开票收入的申报表填写问题

　　问：我公司是一家从事物业处理的小规划交税人，每一个季度都会有一些物业主交纳物业费时不需求发票，我公司就有一些未开票的收入，可是在小规模纳税人申报表中并没有未开票收入这一栏，那么我公司应该怎样填写申报表呢?

　　答：小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税出售额需求填入申报表主表第2(或5)栏;小规模纳税人用税控盘自行开具的普通发票不含税出售额需求填入申报表主表第3(或8)栏;而小规划交税人未开票收入的不含税出售额加上主表第2(或5)、3(或8)栏的不含税出售额的总和填入主表第1(或4)栏应征增值税不含税出售额中。

　　关于小规模纳税人免征增值税的注意事项

　　问：我5月份刚刚树立公司，为小规模纳税人，要按季申报，5月出售额3万元，6月出售额5万元，然后我七月申报第二季度时，是否因企业5月和6月之和没有跨过9万元，所以免税吗?

　　答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收处理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规矩：按季交税申报的增值税小规模纳税人，实践运营期缺少一个季度的，以实践运营月份核算当期可享用小微企业免征增值税政策的出售额度。即因为企业实践运营期只需两个月，所以免税额度为6万元，因企业跨过6万元，所以不免税。

　　如果说小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其间有一个月超3万，是否还能享用免税，如一季度三个月出售额分别为3万、4万、1万，第二个月的4万是不是要交税?这儿补偿一下，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中清楚规矩，增值税小规划交税人月出售额或营业额不跨过3万元(含3万元)的，按规矩免征增值税。其间，以1个季度为交税期限的增值税小规划交税人，季度出售额或营业额不跨过9万元的，按规矩免征增值税。所以，刚刚说的那个问题，季度内三个月总的出售额不跨过9万就是悉数免税的。

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