公司税务筹划： 企业如何进行纳税筹划
那么，何谓税收筹划呢？税收筹划是指纳税人在遵守法律和法规的精神前提下，运用法律赋予自身的权利，通过一系列定性和定量的分析、计划，使企业总体税负水平最小化。简言之，税收筹划就是以税法为准绳，合法合理地力求税负水平最小化。税收筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是“税收筹划”真正引起人们的重视和社会关注，却是近几年的事。税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，获取最大的税收利益。税收筹划与偷税、漏税、骗税是性质截然不同的事情，差异在于税收筹划合法合理，而其他行为均属违法。偷税通过隐匿销售收入、多列支出、进行虚假的纳税申报等违法手段不缴或少缴税款，从而直接逃避自身的应税责任，而税收筹划是在法律许可的范围内，通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为...那么，何谓税收筹划呢？税收筹划是指纳税人在遵守法律和法规的精神前提下，运用法律赋予自身的权利，通过一系列定性和定量的分析、计划，使企业总体税负水平最小化。简言之，税收筹划就是以税法为准绳，合法合理地力求税负水平最小化。税收筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是“税收筹划”真正引起人们的重视和社会关注，却是近几年的事。税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，获取最大的税收利益。税收筹划与偷税、漏税、骗税是性质截然不同的事情，差异在于税收筹划合法合理，而其他行为均属违法。偷税通过隐匿销售收入、多列支出、进行虚假的纳税申报等违法手段不缴或少缴税款，从而直接逃避自身的应税责任，而税收筹划是在法律许可的范围内，通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为自主化，企业利益独立化，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是应尽的义务，同时，企业决策者也应该认识到，依法进行税收筹划也是中小企业纳税人应该享有的权利。法律对权利的规定是实施权利的前提，但是企业还需要在遵守法律的同时，主动地实现其要求，这就是说，企业对自己主动采取的行为及其后果，事先要有所了解，并能预测行为给企业带来的利益，税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，通过税收筹划可以使企业在履行纳税义务的同时，利用合法手段充分保护自己应该享有的合法权益。税收筹划与税收法理的内在要求是一致的，它不应该影响税收的法律地位，也不应该削弱税收的职能，企业进行税收筹划实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，首先必须特别注重研究国家的税收政策和法规，“吃透”税收优惠条款，尤其对是否有地区、行业性税收政策倾斜、减免税期限如何规定、境外纳税是否有避免双重纳税的规定等与税收筹划直接相关的问题一定要搞清楚，在法律约束条件下最大限度发掘税收筹划的政策资源。在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会...
收起回答其他答案:一、发票管理力面。
①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。
②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须
按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。
③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。
二、税收陷阱的防范。
避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。
此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。
三、增值税进项税额确认的筹划。
自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。
四、购货对象的选择。
税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。例如，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务机关代开的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。
五、购货运费的筹划。
①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。（2007年7月1日起中部6省固定资产允许抵扣试点）
②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。
③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，否则，购货方不能抵扣运费进项税。
六、选择合适的委托代购方式。
工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务，分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结算两种形式。两种形式均不影响企业生产经营，但其财务核算和纳税利益各异。
受托方只收取手续费的委托代购业务是指：①受托方不垫付资金；②销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；③受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。
这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续费作为费用，不得抵扣增值税进项税额。
受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购进货物，不论其以什么价格购进，都与委托方按约定的价格结算，在购销过程中受托方自己要垫付资金。
这种情况下，受托方赚取购销差价，按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托方的代购费用视同正常购进业务，符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。
对于一般纳税人的工业企业而言，由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额，而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额，那么从纳税利益的角度看，一般来说，第二种代购方式优于第一种代购方式。
公司税务筹划： 公司税收筹划有哪些意义？ 爱问知识人
税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
其他答案:税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。
其他答案:纳税筹划即纳税人为实现利益zui大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。
公司税务筹划： 企业如何进行合理合法的税收筹划？
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员（如下岗、待业、专业人员等）就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
收起回答其他答案:企业要做好税收筹划，有以下几个切入点：
1.选择税务筹划空间大的税种
要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。
2.符合税收优惠政策
一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。
3.改变纳税人构成
企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。
4.影响应纳税额的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额= 收入总额- 允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。
5.重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。
公司税务筹划： 企业纳税筹划有哪些内容？ 爱问知识人
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。对于企业来讲税收筹划的体意义：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝*减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。二是规避shui务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。
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公司税务筹划：税务筹划的10个案例
税务筹划的10个案例
美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”
虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。这里，小DA会通过10个案例把税务筹划的基本方式分享给大家。
案例1
2000万遗产传给儿子还是孙子？
遗产税相差250万！
一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？
若老人不进行税收筹划
这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。
若老人采用节税方案
将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000 ×50%=1500万元。
进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！
案例2
合伙制vs有限责任制，税收负担率相差27%！
王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？
合伙制形式下应纳税额的计算
每人应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000
每人应纳税额=60000×35%-6750=14250
3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750
税收负担率=42750
÷180000=23.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904
税后净利润=180000-68904=111096
每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20%
=7406.4
3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2
共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2
税收负担率=91123.2÷180000=50.62%
案例3
外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税？
某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢？
税务筹划方案
纳税人利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日可争取扣减天数，达到节税目的。例如，这位外籍人员只要2017年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。
那么，他在华居住的天数为：
5月：31天（5月1日-5月31日）
6月：30天（6月1日-6月30日）
7月：30天（7月1日-7月30日）
共计：91天
案例4
企业如何通过变更企业纳税人是否来节税？
易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。
在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢？
方案一：变更为个体工商户
本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元
换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元
年应纳税额=54000×35%-6750=12150元
实际应纳税额=12150÷12×10=10125元
易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元
方案二：仍使用原企业的营业执照
该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元
应纳企业所得税=98000×27%=26460元
易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元
应纳个人所得税=（21540-800×10）-1250=1458元
易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元
案例5
如何通过调整薪酬结构来节税？
某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。那么，张先生应纳个人所得税的税额为：（8000-3500）×10%-105=345元。
为了帮张先生降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司可以怎么做呢？
税务筹划方案
公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人所得收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为：（6000-3500）×10%-105=145元。经过规划，易先生降低税负345-145=200元。
案例6
如何通过收入项目费用化来减少个税？
某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？
方案一：美少女作家自己负担费用
应纳个人所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元
实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元
出版社支付体验生活费用
实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元
实际税后收入为：150000-16800=133200元
案例7
企业奖金如何发放可减少个税？
胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？
方案一：一次性发放
工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。
方案二：年终奖分三次下发
例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税：475×3=1425元。
案例8
如何利用转换职业身份来节税？
李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？
方案一：李女士调入体育报社
收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。
方案二：李女士作为自由撰稿人
收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。
方案三：以稿酬形式支付李女士所得
其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元
案例9
企业做何种纳税人税负较轻？
某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？
税务筹划方案
企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元
案例10
企业双方如何合作可减少营业税？
A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。目前，A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择，考虑到两种方式缴纳营业税数目不同，A选择哪种合作方式更佳呢？
方案一：A转让无形资产
应纳营业税额：500×5%=25万元
方案二：A、B成立合营企业
A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。
公司税务筹划：税务筹划需要从哪些方面入手
有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠、利用税收的弹性等方法，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护主体的合法权益等目标。但是，由于企业所处的环境、内部经营与管理状况以及人员素质的千差万别、千变万化，导致许多理论上切实可行的税收筹划方案在实践中产生微不足道的作用，甚至是适得其反的效果。那么，影响税收筹划有效性的因素究竟有哪些？企业应该如何对症下药，获得预期收益呢？带你了解一下。
应该从以下几方面入手：
1.了解税务机关的工作程序
税法强制性能特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。
2.先让领导了解税收筹划
开展税收筹划，管理层是否树立起节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显着的特征就是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所当然应该推崇税收筹划的运用。但是，在实现实的法人治理结构中，经营管理才往往不是企业的股权所有者，在这种现状下，管理层会鉴于自已的政绩、考核激励机构先进因素，考虑的大都是企业利润总额的最大化。而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。税收筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了决策的支持，就毫无意义可言。
3.要有高素质的管理人员
税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划。经营活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员必须要具有综合素质，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。在既定的税收筹划方案的规划与指导下，各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事，规范操作，使各项行为朝着一目标行动。
4.要具体问题具体分析
在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划的手续与形式也是多样的。因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题具体分析的原则，选择最合适的税收筹划方法，不能生搬硬套。此外，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展。例如有学者提出在“固定资产折旧与存货计价”上采用会计核算上选择利润最大化的摊销或成本结转方法，利用“递延税款”科目反映所得税的时间性差异，使得近期所得税快速减少，而未来所得税急剧增加。这种税收筹划虽然可以获取货币时间价值，但是存在3个问题：
（1）必须花费一定的人力成本，按照税法要求核算固定资产折旧与存货成本，这种成本的代价是否低于资金所节约的利息；
（2）税收筹划跨越的时间过长，具有无法估计的外部政策变动与内部人员变动的风险，确保贯彻实施的一贯性较难；
（3）由于利润总额与所得税的巨大配比，造成山头式利润的谷地与山峰，大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，而均衡增长、稳定发展可以避免某些无谓的损失。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失。
公司税务筹划：老板们注意啦，公司如何做税务筹划，少交的税就是纯利润！
目前，大部分企业会聘请常年法律顾问，为企业的经营运作保驾护航。但是，企业对税务筹划却往往缺乏系统管控，未能把税务问题当做一项独立的系统问题。
许多企业不了解税产生的过程，不知道业务决定合同，合同决定税负的原理，往往是业务发生后才发现税负高，但是，生米已经做成熟饭，缺乏事先统筹。
所谓的税务筹划，是指在法律允许的范围内，或至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。
第一部分 公司的设立阶段
一、公司形式的选择
1、选择公司还是非公司
个人投资公司需要缴纳两次所得税（企业所得税和个人所得税），税负负担较重，但对外承担有限责任。
个人投资个人独资企业或合伙企业，税负负担较轻，但对外需承担无限连带责任。
筹划建议：如果个人投资大中型项目建议选择公司，便于规范运作与承担有限责任；如果个人投资小型项目建议选择非公司，税负负担较轻。
2、选择自然人股东还是法人股东
自然人股东从投资公司获得的股息需要缴纳20%个人所得税。
企业法人从其投资的公司中获得的股息不需要缴纳任何税费。
筹划建议：如果个人投资者从公司取得的股息仍然用于投资，则可以考虑以成立公司进行投资的方式来减轻税收负担。
3、选择分公司还是子公司
分公司可与总公司合并纳税，分公司的损失可以抵消总公司的所得，从而降低公司整体的应纳税所得额。
子公司独立纳税，并可以享受法律以及子公司所在地政府所规定的各种税收优惠政策。
筹划建议：综合考虑分支机构的盈利能力，在其亏损期间（如设立初期）优先考虑采取分公司形式，盈利期间采取子公司形式，但选择时仍需综合考虑当地税收政策。
4、选择是否分立企业
小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业的条件为，如果是工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
筹划建议：如果企业规模超过上述标准，但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务，可以考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的税收优惠政策。
二、公司融资方案的选择
1、债权性融资的纳税筹划
公司向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数额在纳税时予以扣除。
公司向非金融机构的利息支付，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，在纳税时准予扣除。
筹划建议：公司融资时可优先考虑采取借贷方式融资。此外，股东还可以将部分资金采取借贷的方法投入公司，以减轻税收负担，但要控制在一定比例内，金融企业为5:1，其他企业为2:1.
2、企业职工融资的纳税筹划
向非金融机构的利息支付，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
筹划建议：通过提高工资、薪金的方式间接支付部分利息，使得超过银行贷款利率部分的利息能够得以扣除。
3、融资阶段选择的纳税筹划
筹划建议：企业尽量选择盈利年度进行贷款，通过贷款利息的支出抵消盈利，从而减轻税收负担。
4、企业接受捐赠的纳税筹划
个人接受捐赠的财产不需要缴纳个人所得税，企业接受捐赠的财产要缴纳企业所得税。
筹划建议：捐赠人向想要向企业捐赠的，可以先向股东捐赠，股东再将该捐赠或者捐赠物出资到该企业中，相当于捐赠人直接向企业捐赠，且避免了纳税。
三、公司投资范围的选择
筹划建议：在已有资源基础上尽量选择投资国家扶持的产业、区域与项目。
1、投资国家扶持产业
（1）高新技术产业：减按15%的税率征收企业所得税
（2）农业：免收企业所得税
（3）公共基础建设产业：免征、减征企业所得税
2、投资国家扶持区域
目前区域性的税收优惠政策主要包括经济特区和西部地区，但应保证企业设立在上述地区对于企业的盈利能力没有实质影响。
3、投资国家扶持项目
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税，如公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
第二部分 公司的经营阶段
一、经营时间的选择
1、恰当的选择享受税收优惠的起始年度
企业所得税的一些定期优惠政策是从企业取得生产经营所得的年度开始计算，如果企业从年度中间甚至年底开始生产经营，该年度将作为企业享受税收优惠政策的第一年。
筹划建议：企业应适当提前或推迟进行生产经营活动的日期，恰当选择享受税收优惠的第一个年度，以最大限度的利用与享受税收优惠。
二、经营策略的选择
1、亏损结转纳税筹划
企业纳税年度发生的亏损，准许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
筹划建议：如果企业某年年度发生了亏损，企业应当尽量使得临近的纳税年度获得更多的收益，如果企业已经没有需要弥补的亏损或企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应当尽量先安排亏损，然后再安排企业的盈利。
2、集团企业纳税筹划
筹划建议：作为既有适用25%税率也有适用20%税率以及15%税率的集团企业，可以适当的用25%税率的企业的收入转移到适用20%税率或者15%税率的企业中，从而适当的降低企业集团的所得税负担。
3、固定资产折旧纳税筹划
计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
纳税筹划：企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法进行纳税筹划，具体包括，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
4、企业捐赠纳税筹划
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
纳税筹划：每年企业捐赠额控制在利润总额12%以内，超过的部分建议分年捐赠。
5、印花税纳税筹划
同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应当分别计算应纳税额，相加后按照合计税额贴花。如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
纳税筹划：当纳税人的一份合同涉及若干经济业务时，应当分别记载金额，以减轻税收负担。
6、招聘国家鼓励人员
计算应纳税所得额时应当扣除安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
纳税筹划：如果企业相关岗位适合残疾人员或国家鼓励安置的人员，可以考虑优先录用上述人员，进行节税筹划。
三、企业薪金发放纳税筹划
1、工资与劳务报酬纳税筹划
我国现行工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，最低一级税率为3%，最高一级税率为45%，而劳务报酬所得所适用的是20%的比例税率。
筹划建议：企业根据具体额度选择最合适的发放种类与方式。
2、工资与奖金纳税筹划
公司工资适用超额累进税率，奖金适用全额累进税率。
纳税筹划：纳税人可以把工资和奖金结合起来发放，以最大限度地降低纳税人所承担的个人所得税。工资奖金结合进行纳税筹划的基本思路是，尽量将每一元所得都适用比较低的税率。
3、工资奖金股票期权联合纳税筹划
纳税筹划：年终奖和股票期权所得都是单独计算个人所得税的，因此，相当于给纳税人提供了第13个月的工资与第14个月的工资，纳税人应当充分利用该税收政策进行纳税筹划。
四、企业增值税纳税筹划
1、纳税人身份纳税筹划
一般纳税人所适用的增值税税率为17%，小规模纳税人所适用的征收率为3%，另外一般纳税人进项税税额可以抵扣，小规模不可以抵扣。
筹划建议：综合考虑以上两点，对纳税身份进行选择，筹划过程中可以分立企业以保持小规模纳税人。
2、兼营销售纳税筹划
若企业兼营不同货物的销售时，未分别核算销售额的，从高适用税率。
筹划建议：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，避免从高适用税率。
3、折扣销售纳税筹划
纳税人采取折扣的方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，无论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售的税收优惠仅适用于对货物价格的折扣，而不适用于实物折扣。
筹划建议：销售额和折扣额应当在同一张发票上分别注明，企业尽量不选择实物折扣，而选择价格折扣，在必须采用实物折扣方式时，企业可以在发票上通过适当的调整变为价格折扣。
4、市场定价纳税筹划
筹划建议：关联企业之间能够通过转移价格及利润的方式，进行纳税筹划，从而达到延期纳税的目的，企业可以利用通货膨胀和时间价值因素，相对降低自己的税负。
五、企业消费税纳税筹划方案
1、巧用征收范围
我国目前对消费税的征收范围仅限于14类商品，分别是烟、酒及酒精、化妆品、尊贵首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火，成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板税目。
筹划建议：在投资决策的时候就避开上述消费品，达到减轻消费税税收负担的目的。
2、巧用临界点
企业消费税采用全额累进税率，全额累进税率的特点是，在临界点，税收负担变化比较大，会出现税收负担的增加大于计税依据的增加情况。
筹划建议：企业在运作过程中尽量将数额控制在临界点,避免纳税增加。
六、企业营业纳税筹划
1、营业税目纳税筹划
营业税按照9个税目税率如下：交通运输业3%，建筑业3%，金融保险业5%，邮电通信业3%，文化体育业3%，娱乐业3%-20%,服务业5%，转让无形资产5%，销售不动产5%。
筹划建议：企业的经营行为并不是完全根据这9个税目来划分的，企业的经营行为为往往分属于几个不同的税目，或者某些行为的性质比较模糊，可以经过适当调整而在不同税目之间转化，从而适用较低税率。
2、巧用营业税起征点
营业税起征点的幅度规定如下：1、按期纳税的，为月营业额5000-20000元；2、按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。
纳税筹划：在纳税人的营业额刚刚达到起征点时，通过降价或者少收费用就可以避免缴纳营业税，从而达到纳税筹划的目的。
3、代理销售中的纳税筹划方案
筹划建议：委托方和受托方签订合同，委托方将商品按照一定的价格交付给受托方，由受托方按照一个较高的价格销售商品，两个价格之间的差价作为受托方的收入，委托方不再支付手续费，这种方式不用缴纳营业税。
4、个人房屋赠与营业税筹划
不具有法定关系的当事人之间的赠与房屋需要缴纳营业税。
纳税筹划：纳税人可以采取赠与房屋居住权的方式来避免纳税义务。（赠与终身居住权，并立下公证遗嘱，去世以后将房屋遗赠给对方）
第三部分 公司终止阶段
1、股权转让纳税筹划
筹划建议：从长期角度来看，应当提前规划，让目标公司连续亏损三年，这样就可以按照成本价转让股权，纳税额为0。
从短期角度来看，可以信任的会计师事务所编制和审计资产负债表，适当降低所有者权益。但最好缴纳一定数额的个人所得税，如果是平价转让或者明显低价转让都会引起税务机关的反避税调查。
如果企业准备转让股权，而该股权中尚有大量没有分配的利润，可以通过先分配股息再转让股权的方式来降低转让股权的价格，从而降低股权转让所得，减轻所得税负担。
2、企业清算纳税筹划
纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度，清算所得也应当缴纳所得税。
筹划建议：如果企业在清算之前仍有盈利，清算所得为亏损时，可以通过将部分清算期间发生的费用转移到清算之前，以抵销企业的盈利。
第四部分 企业跨国经营纳税筹划
1、投资方式纳税筹划
外国公司来中国直接投资，取得的股息所得不扣除任何成本费用，按照10%的税率缴纳企业所得税。
外国公司设立分支机构或者分公司，由该分支结构或者分公司进行直接投资，取得的股息所得在扣除成本、费用、损失、税金后按照25%的税率缴纳企业所得税。
筹划建议：综合考虑上述两点考虑外国公司具体投资方式，选择最优投资方式。
2、投资地点纳税筹划
筹划建议：优先选择避税港进行投资，目前，世界上实行低税率的的避风港有百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、英属维尔金群岛、美属萨摩亚群岛、中国香港等。
3、将利润保留境外，减轻税收负担
纳税人在境外的所得必须汇回本国才需要向本国缴纳企业所得说。
筹划建议：如果留在投资国，则不需要向本国缴纳企业所得税，特别是企业需要继续在海外进行投资时，就更不需要将利润汇回本国，可以将其他企业的利润直接投资于新的企业，这样可以减轻税收负担。
4、外国公司直接投资转化为常设机构直接投资
外国公司来中国直接投资，取得的股息所得不扣除任何成本费用，按照10%的税率缴纳企业所得税，外国公司设立分支机构或者分公司，由该分支结构或者分公司进行直接投资，取得的股息所得在扣除成本、费用、损失、税金后按照25%的税率缴纳企业所得税。
筹划建议：综合考虑税率与扣除费用，选择对企业最有利的投资方式。
第五部分 企业涉税危机公关
1、刁难型危机公关技巧
对于刁难型危机，首先要判断出现刁难的原因，如果是由于纳税人自身的原因，如有意或者无意中得罪了某位税务人员，则应当与其进行适当沟通，争取前嫌尽弃，并在此的基础上与该税务人员打好关系。
如果是由于税务机关或者税务人员的原因，则首先仍然应当与其进行适当沟通，争取能够避免对企业的刁难，正常对待企业，如果其得寸进尺，实在无法沟通，则可考虑向主管领导或者上级税务机关反映问题，争取主管领导或者上级税务机关的支持。
因此，与税务机关及其工作人员保持良好的关系仍然是纳税人的第一选择和首要目标，只有在迫不得已的情况下，才能拿起法律武器与税务机关及其工作人员较真。
2、政策模糊型危机公关技巧
在与税务机关出现分歧时应当尽量通过沟通的方式解决分歧，纳税人应当努力搜集能够证明自己的主张的法律法规和其他地方的做法。在必要时，可以邀请相关专家进行论证并由相关专家出具意见书。如果真是疑难案件，则可以由主管税务机关向上级税务机关请示，请求进行个案批复。
有下列情形之一的，不得作出税收个案批复：（1）超越本机关法定权限的；（2）与上位法相抵触的；（3）对其他类似情形的税务行政相对人显示公平的。
3、纳税筹划型危机公关技巧
对于筹划型危机，首先要向税务机关证明其交易安排的合理性，税务机关应当按照实质重于形式的原则审核企业是否存在纳税筹划安排，并综合考虑安排的以下内容：（1）安排的形式和实质；（2）安排订立的时间和执行期间；（3）安排实现的方式；（4）安排各个步骤或组成部分之间的联系；（5）安排涉及各个方财务状况的变化；（6）安排的税收结果。因此，企业可以从以上内容来论证其交易安排并不具有纳税筹划的目的或者不以筹划为主要目的。
4、行政违法型危机公关技巧
如果企业涉嫌违法，则首先应当尽量举证自己并不构成违法行为。如果已经构成违法行为，则应当尽量采取措施减轻违法行为的后果。
当事人有下列情形之一，应当依法从轻或者减轻行政处罚（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（2）受他人胁迫有违法行为的；（3）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（4）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，并没有造成危害后果的，不予行政处罚。另外，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不在给予行政处罚，因此，如果企业的违法行为比较隐蔽，且企业已经认识到错误并保证以后不再犯类似错误，可以通过加强保密措施等方式使其违法行为不被税务机关发觉，从而避免行政处罚。
5、刑事犯罪型危机公关技巧
如果企业涉嫌犯罪，首先应当尽量举证证明自己不构成犯罪。如果是因偷税构成犯罪，则应当在税务机关依法下达追缴通知后，尽快补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接收税务机关的行政处罚。此时，根据《刑法》规定，不予追究刑事责任，如果因其他行为构成犯罪，则应当尽量配合公安机关的调查，如有可能自首，应当尽量自首。
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