2019-07-09

　《财政部税务总局关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定了纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。许多纳税人不解，在我们的实际生活中，以下这些情形可以抵扣进项税额吗？

　　1、纳税人购进旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣？

　　答：根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

　　……

　　

　　2、我们是一个外贸企业，出口退税的时候进项税额可以抵扣吗?

　　答：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

　　3、某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?

　　答：按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

　　4、机动车销售发票可以抵扣进项税额吗?

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条的规定，

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

　　注意：一般纳税人取得的增值税专用发票为合法有效的，且不属于下列不得抵扣的情形的进项税额可以抵扣：

　　（一）、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

      （二）、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

      （三）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

      （四）、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

      （五）、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

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