2021-08-18

2020年税务局在12366平台回复:小规模纳税人1%专票可按9%抵扣。但8月10日，税务局的回复发生了变化:想享受9%的抵扣，就要放弃1%的折扣。那么1%的特价票可以扣除9%的投入吗？

01

税务局回复口径变更:

1%的特价票不能按9%扣除

8月10日，河南省税务局明确回答了这个问题:如果拿到3%的专票，可以按发票注明的金额扣除9%的进项税。也就是说，如果你想享受9%的扣除，就应该放弃1%的折扣。

回复结果的主要内容如下:

因此，纳税人购买农产品，向按3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，将以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物，按照10%的扣除率计算进项税额。

如果你是增值税一般纳税人，购买农产品的小规模纳税人，比如销售农产品，选择放弃减征增值税的政策，开具3%征收率的增值税专用发票，并且你公司已经取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，可以按照上述规定计算抵扣进项税额。具体涉税事项可以联系主管税务机关确认。

此外，针对这一问题，各省税务局有一致的回应:

●湖南省税务局

●湖北省税务局

●四川省税务局

02

全国1%特价机票

不能再扣除9%的投入了吗？

目前，中华人民共和国国家税务总局尚未发布统一答复，存在争议。但从政策原则和国家减税降费的初衷来看，大多数声音还是更倾向于1%的特价票可以抵扣9%的投入。

1.政策原则没有实质性改变

国家允许农业生产者购进免税农产品，允许按购进价格的9%扣除进项税额。这样，农业生产者受益，下游购买者不受可抵扣进项税的影响，将税负转嫁给上游生产者。

再加一个环节，农业生产者在流通中向小规模纳税人销售农产品，小规模纳税人在下游流通中向一般纳税人销售农产品。

因为小规模纳税人适合简单征税，不能抵扣进项税。因此，国家规定从流通中的小规模纳税人取得的3%特别票，可以按票面金额的9%扣除。

目前小规模纳税人税率由3%下调至1%，这也是国家单独给予的优惠政策。这种优惠待遇不会影响以往一般纳税人从小规模纳税人处获得专票并扣除9%的政策原则，否则将与减税降费的初衷背道而驰。

2、增值税一般纳税人申报表填写说明的有关规定

今年最新的填表说明规定，从小规模纳税人那里获得的特别票可以按票面金额的9%扣除。

但是目前还没有统一的标准，这个问题的答案也是有争议的。纳税人在实际操作中必须咨询主管税务机关并遵循当地标准要求。

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